Наименование

Содержание

Нормы законодательства

Плательщики

Организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Налог при упрощенной системе налогообложения заменяет для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, налог за хранение.

Пункты 1, 3 статьи 246, подпункт 1.3 пункта 1 статьи 326 НК.

Объект налогообложения

Хранение отходов производства на объектах хранения отходов.
 В пункте 2 статьи 246 НК перечислены случаи, когда отсутствует объект налогообложения. Так, объектом налогообложения экологическим налогом не признается хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления количества отходов производства, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов (подпункт 2.5).
Справочно.
Отходы производства - отходы, образующиеся в процессе осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями экономической деятельности (производства продукции, энергии, выполнения работ, оказания услуг), побочные и сопутствующие продукты добычи и обогащения полезных ископаемых.
Хранение отходов производства - содержание отходов в местах временного хранения отходов, на объектах хранения отходов до перевозки их на подготовку, захоронение, обезвреживание и (или) использование.
Места временного хранения отходов - специальное оборудование (контейнеры, урны и т.п.), площадки и иные места, предназначенные для временного хранения отходов.

Подпункт 1.3 пункта 1, пункт 2 статьи 247, пункт 1 статьи 252 НК.

Пункты 21, 34, 10 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 20.07.2007 № 271-З «Об обращении с отходами» и  Инструкция о порядке разработки и утверждения инструкции по обращению с отходами производства, утвержденная постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 22.10.2010 № 45 (с учетом изменений и дополнений).

Налоговая база налога

Определяется как фактические объемы отходов производства, направленных на хранение в налоговом периоде.

Статья 248 НК.

Ставки налога

 Ставки налога установлены в пункте 2 приложения 9 НК.
К ставкам налога плательщиками, получившими в рамках Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь сертификат соответствия, удостоверяющий соответствие техническим требованиям системы управления (менеджмента) окружающей средой, продукции, являющихся объектами экологической сертификации, применяется коэффициент 0,9.

  Справочно.
Отходы, образующиеся в Республике Беларусь, классифицируются (код, наименование, степень опасности) согласно Общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 021-2019, утвержденному постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 09.09.2019 № 3-Т.

Пункт 1, подпункт 2.2 пункта 2 статьи 249 НК.

Налоговый период

Календарный квартал.

Статья 250 НК.

Порядок исчисления налога

 Установлено два  способа исчисления, один из которых плательщик выбирает  самостоятельно и применяет за календарный год.
1) Исчисляется за квартал как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2) Исчисляется исходя из установленных годовых объемов хранения отходов производства, указанных в разрешении на хранение производства или в комплексном природоохранном разрешении (далее - годовой объем), и соответствующих ставок экологического налога.

Пункты 1, 3 статьи 251 НК.

Порядок и сроки представления деклараций и уплаты налога

 Декларация заполняется по форме приложения 11 (часть I) к постановлению № 2.
В зависимости от выбранного способа исчисления налога (за квартал либо за год) декларации за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиком - владельцем объекта хранения отходов:
1)  не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по данному налогу. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
2)  не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового объема. Уплата налога производится по выбору плательщика: один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года или ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере ¼ исчисленной суммы налога;
не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим календарным годом, на основании фактических годовых объемов хранения отходов. Не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производится доплата налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых объемов, излишне уплаченные суммы налога подлежат зачету (возврату) в порядке, установленном статьей 66 НК.

Пункты 1, 3 статьи 252 НК.

Включение сумм налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении прибыли; в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц

 Организациями,  являющимися плательщиками налога на прибыль, суммы исчисленного налога включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками подоходного налога с физических лиц, суммы уплаченного в бюджет налога включаются в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога.

Пункт 1 статьи 253, НК.