В какой стране спортсмену необходимо платить налоги

2021-11-15

Спортсмен – гражданин Республики Беларусь в течение 2021 года более 183 дней фактически находится за пределами территории Республики Беларусь на учебно-тренировочных сборах, принимал участие в спортивных соревнованиях в различных иностранных государствах, ни в одном из которых не признавался налоговым резидентом (подтверждения о том, что он является резидентом иностранного государства, выданного (заверенного) уполномоченным органом этого иностранного государства у спортсмена не имеется). 

Несмотря на то, что спортсмен, имеющий гражданство Республики Беларусь, в 2021 году находился на территории страны менее 183 дней, для целей налогообложения он признается налоговым резидентом Республики Беларусь.

Для целей Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) налоговое резидентство физического лица определяется применительно к каждому календарному году.
 
Если физическое лицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в т.ч. Республики Беларусь, то оно признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если в календарном году, за который определяется резидентство, имеет гражданство Республики Беларусь или разрешение на проживание в Республике Беларусь (вид на жительство) (ч. 2 п. 5 ст. 17 НК). 

Таким образом, доходы, полученные спортсменом от источников за пределами Республики Беларусь, являются объектом налогообложения подоходным налогом в Республике Беларусь на основании подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК. 

При получении в 2021 году от источников за пределами Республики Беларусь доходов, подлежащих налогообложению, спортсмен обязан представить в отношении таких доходов в налоговый орган Республики Беларусь декларацию по подоходному налогу в срок не позднее 31.03.2022 г. (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 222 НК).
 
Подоходный налог с указанных доходов исчисляется налоговым органом по ставке 13%. 

При этом, в целях устранения двойного налогообложения фактически уплаченные (удержанные) спортсменом в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Республике Беларусь (п. 1 ст. 224 НК). 

Для проведения зачета в налоговый орган необходимо представить документы о полученном доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. 

По письменному заявлению спортсмена зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода, что не освобождает спортсмена от обязанности представить в налоговый орган вышеуказанные документы. 

В случае непредставления документов о полученном доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета подоходный налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени. 

Уплатить подоходный налог необходимо было не позднее 01.06.2022 на основании извещения налогового органа.
 
Справочно: 
Уплата подоходного налога, физическими лицами, представившими налоговую декларацию, производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом, на основании извещения налогового органа.