Оказываем услуги учителя-дефектолога по заявительному принципу с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

2022-08-23

С 1 января 2022 года расширен определенный в подпункте 3.1 пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) перечень видов деятельности, которые вправе осуществлять с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) для плательщиков — физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, а именно услуги учителя-дефектолога.

Согласно Постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 29.07.2020 № 69 «Об утверждении выпуска 28 Единого квалификационного справочника должностей служащих», учитель — дефектолог осуществляет коррекционно-педагогическую помощь лицам с особенностями психофизического развития, реализует образовательную программу специального образования на уровне дошкольного образования, образовательную программу специального образования на уровне дошкольного образования для лиц с интеллектуальной недостаточностью, образовательную программу специального образования на уровне общего среднего образования, образовательную программу специального образования на уровне общего среднего образования для лиц с интеллектуальной недостаточностью, осуществляет работу, направленную на коррекцию нарушений психофизического развития детей, осуществляет коррекционно-развивающую работу, направленную на укрепление физического и психического состояния ребенка.
Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, обязаны до начала ее осуществления подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида (видов) деятельности, который они предполагают осуществлять, формы оказания услуг, периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.
На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет подлежащей к уплате суммы единого налога.
Физическое лицо до начала осуществления деятельности обязано уплатить единый налог по установленным ставкам при осуществлении деятельности в:
— г. Могилеве — в размере 82 руб.;
— г. Бобруйске — 77,00 руб.;
— других населенных пунктах Могилевской области — 63 руб. за месяц.
При уплате единого налога предусмотрены льготы, в частности для:
— плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста, или лиц, имеющих право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, — на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (п.п. 1.2 ст. 340 НК);
— плательщиков-инвалидов — на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право, на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, в котором указаны сведения о соответствующей группе инвалидности и сроке, на который она установлена (п.п. 1.3 ст. 340 НК);
— плательщиков — родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет — на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи (п.п. 1.4 ст. 340 НК);
— плательщиков — родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, — на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок- инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида (п.п. 1.5 ст. 340 НК);
— плательщиков — родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, — на 100 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право.
Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) (при его (ее) наличии) плательщика также является инвалидом I или II группы. Льгота предоставляется на основании удостоверений инвалида или пенсионных удостоверений, в которых указаны сведения о соответствующей группе инвалидности, копии свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования (п.п. 1.6 ст. 340 НК).
При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в подпунктах 1.1 — 1.5 пункта 1 статьи 340 Налогового кодекса, эта ставка понижается на 45 процентов (п. 2 ст. 340 НК).
Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются физическими лицами — одновременно с первым уведомлением, представляемым в налоговом периоде, в котором налоговая льгота была первоначально использована (п. 3 ст. 340 НК).
Одновременно обращаем внимание, что при выявлении впервые фактов осуществления деятельности по оказанию услуг учителя- дефектолога без уплаты единого налога единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность физическим лицом, а при оказании услуг в дистанционной форме посредством сети Интернет — исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту жительства физического лица (п. 41 ст. 342 НК).
При выявлении повторных фактов осуществления деятельности без уплаты единого налога единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5 (п. 42 ст. 342 НК).