Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (в части исчисления и уплаты земельного налога организациями)

2024-02-06

ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Изменен порядок применения льготы согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса. С 2024 г. освобождаются от земельного налога земельные участки (части земельных участков), занятые материальными историко-культурными ценностями, которым в установленном порядке придан статус историко-культурных ценностей, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, который будет определен Министерством культуры Республики Беларусь. Ранее перечень таких историко-культурных ценностей для применения льготы определялся Советом Министров Республики Беларусь.

Терминология подпункта 1.33 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса приведена в соответствие с терминологией Закона Республики Беларусь от 13 декабря 2022 г. № 227-З «Об урегулировании неплатежеспособности», а также изменен период, с которого применяется данная льгота, а именно: с квартала, в котором начата процедура ликвидационного производства организации в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности. Ранее такое освобождение предоставлялось с квартала, следующего за кварталом, в котором открыто ликвидационное производство. При этом с 2024 г. обеспечена возможность применения вышеуказанной льготы в отношении земельных участков, являющихся земельными участками, на которых отсутствуют капитальные строения (подп. 2.3 п. 2 ст. 239 Налогового кодекса).

С 1 января 2024 г. и до 1 января 2027 г. приостановлено действие льготы, установленной подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса, а именно:

земельные участки (части земельных участков), занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии;

земельные участки (части земельных участков), занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями;

земельные участки (части земельных участков), предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств (подп. 7.1 п. 7 ст. 4 Закона).

При этом при исчислении земельного налога по таким земельным участкам с указанного периода применяется понижающий коэффициент 0,1 (подп. 7.2 п. 7 ст. 4 Закона).

Введена новая льгота: освобождаются от земельного налога земельные участки государственных организаций, основным видом деятельности которых является вспомогательная деятельность воздушного транспорта (подп. 7.3 п. 7 ст. 4 Закона).

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

В течение 2024 г. сохраняется обязанность уплаты плательщиками-организациями авансовых платежей по земельному налогу по срокам не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа и 22 ноября. При этом авансовые платежи по общему правилу уплачиваются в размере одной четвертой суммы земельного налога, исчисленного за 2023 г., проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2024 г. (п. 2 ст. 4 Закона).

Дополнен перечень уведомлений о земельных участках, которые плательщики-организации в соответствии с пунктом 3 статьи 244 Налогового кодекса обязаны представлять в налоговый орган, а именно:

о земельных участках промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое) (подп. 3.6 п. 3 ст. 244 Налогового кодекса).

Также дополнен перечень уведомлений о земельных участках, которые плательщики-организации вправе представлять в налоговый орган, а именно:

о земельных участках с целевым назначением для строительства капитальных строений (зданий, сооружений) или для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых осуществляется строительство новых объектов строительства после государственной регистрации всех ранее построенных на таких участках капитальных строений (зданий, сооружений), подлежащих государственной регистрации (после приемки в эксплуатацию всех капитальных строений (зданий, сооружений), не подлежащих государственной регистрации) (подп. 4.5 п. 4 ст. 244 Налогового кодекса).

Кроме того, пункт 2 статьи 244 Налогового кодекса дополнен частью, в соответствии с которой при ликвидации организации не представляется налоговая декларация (расчет) по земельному налогу в течение пяти рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации.